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La comptabilisation des dépenses d’intérim

Pour faire face à un accroissement temporaire d’activité ou pour remplacer un salarié absent, une entreprise peut être amenée à demander à une entreprise de travail temporaire de lui mettre du personnel à disposition.

En comptabilité, des dépenses d’intérim devront donc être enregistrées.

Comptabilisation des dépenses d'intérim

Rappels sur les dépenses d’intérim

L’opération d’intérim consiste à mettre à disposition provisoire d’entreprises clientes, des salariés qui, en fonction d’une rémunération convenue, sont embauchés et rémunérés à cet effet par l’entreprise de travail intérimaire.

L’intérim est caractérisé par une relation entre trois acteurs :

  • l’entreprise de travail temporaire, qui embauche le salarié et le met à disposition,
  • l’entreprise cliente, qui sollicite l’entreprise de travail temporaire pour avoir du personnel à disposition,
  • et le salarié, qui est embauché par l’entreprise de travail temporaire.

Le recours à l’intérim implique la conclusion de deux contrats : un contrat de mise à disposition (entre l’entreprise de travail temporaire et l’entreprise cliente) et un contrat de mission (entre l’entreprise de travail temporaire et le salarié).

Comptabilisation des dépenses d’intérim

Au niveau de l’entreprise (l’entreprise cliente dans le rappel ci-dessus), l’opération se caractérise donc par l’obtention d’une mise à disposition de personnel embauché par une entreprise de travail temporaire.

Des écritures seront donc à constater en comptabilité lorsque l’entreprise de travail temporaire refacturera à l’entreprise la mise à disposition de personnel. Ces dépenses sont à enregistrer dans le compte 6211 « Personnel intérimaire « .

Voici comment comptabiliser les dépenses d’intérim :

  • on crédite le compte 401 « Founisseurs » ou le compte auxiliaire pour le montant TTC des prestation facturées,
  • et on débite les comptes :
    • 6211 « Personnel intérimaire » ou le sous-compte éventuel pour le montant HT des prestations facturées,
    • et 44566 « TVA déductible sur autres biens et services » pour le montant de la TVA facturées.

Fiscalement : cette TVA n’est récupérable que lorsque la prestation est payée.

Comptabilisation des dépenses d’intérim en fin d’exercice

A la clôture de l’exercice, il est possible que des dépenses d’intérim doivent être provisionnées en utilisant le schéma des factures non parvenues. L’entreprise cliente a eu du personnel à disposition que l’entreprise de travail temporaire lui refacture sur l’exercice suivant.

Une facture non parvenue de dépense d’intérim doit être comptabilisée :

  • on crédite le compte 4081 « Factures non parvenues » pour le montant TTC des prestations non facturées à provisionner,
  • et on débite les comptes :
    • 6211 « Personnel intérimaire » ou le sous-compte éventuel pour le montant HT des prestations non facturées à provisionner,
    • et 44586 « TVA sur factures non parvenues » pour le montant de la TVA à provisionner.

A propos de Pierre Facon

Pierre Facon
Pierre FACON - Webmaster de Compta-Facile, site d'information sur la comptabilité rattaché au réseau FCIC-MEDIA.

2 commentaires

  1. Je suis dans une entreprise agroalimentaire et parfois on paie des gens pour faire le tri de certains produits comme l’ail donc je me demandais si la rémunération de ces personnes pouvait être inscrite dans ce poste de « Personnel intérimaire ».

    • Thibaut Clermont

      Bonsoir,
      Je ne suis pas un spécialiste de votre secteur d’activité mais il me semble que les dispositions communes du plan comptable s’appliquent dans votre cas. Dans la mesure où vous payez directement les salariés en question sans avoir recours à une agence d’intérim, il sera plutôt recommandé d’utiliser un compte 641 (pour plus d’explications : la comptabilisation de la paie et des charges sociales). Le compte « Personnel intérimaire » doit être utilisé lorsque vous sollicitez une agence d’intérim pour employer du personnel. Bonne soirée. Cordialement, Thibaut CLERMONT.

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