La comptabilisation de l’indemnité forfaitaire pour frais de recouvrement

Les fournisseurs peuvent réclamer à leurs clients, en plus des pénalités de retard que nous avons abordé dans un autre article, une indemnité forfaitaire pour frais de recouvrement en cas de retard de paiement.

Compta-Facile vous détaille les écritures à comptabiliser chez le fournisseur ainsi que chez son client, au titre de l’indemnité forfaitaire pour frais de recouvrement.

1. Rappels généraux concernant l’indemnité forfaitaire pour frais de recouvrement

Un article rédigé sur Le Coin Des Entrepreneurs a abordé les 10 questions clefs sur l’indemnité forfaitaire pour frais de recouvrement.

Nous rappellerons simplement ici que le délai de paiement prévu entre professionnels ne peut être supérieur à 60 jours calendaires à compter de la date de facture (ou 45 jours fin de mois).

Le montant de l’indemnité forfaitaire pour frais de recouvrement doit être mentionné :

• dans les conditions générales de vente,
• et également sur la facture.

Ainsi, en cas de retard de paiement de la part d’un client, l’indemnité forfaitaire pour frais de recouvrement est exigible sans qu’un rappel ne soit nécessaire.

Juridiquement, l’indemnité forfaitaire pour frais de recouvrement a le caractère d’intérêts de retard.

 2. Comptabilisation de l’indemnité forfaitaire pour frais de recouvrement

Dès que le retard de paiement est établi (c’est-à-dire qu’aucun paiement n’a été reçu à la date mentionnée sur la facture de vente), le fournisseur peut facturer à son débiteur une indemnité forfaitaire pour frais de recouvrement. L’écriture suivante est à comptabiliser :

• on débite le compte 411 « Clients »,
• et on crédite le compte 7631 « Revenus sur créances commerciales ».

A la clôture de son exercice comptable, l’entreprise doit constituer un produit à recevoir cumulant le montant des indemnités, client par client. En pratique :

• on débite le compte 4181 « Clients – Factures à établir »,
• et on crédite le compte 7631 « Revenus sur créances commerciales ».

Lorsque le fournisseur ne s’estime pas en mesure de réclamer ces indemnités à un ou plusieurs de ses clients (pour des raisons commerciales par exemple, et sous réserve que cela soit possible en matière juridique), il doit, en théorie, déprécier le produit à recevoir. Si la facture a été émise, il doit émettre un avoir qui annule les indemnités.

Fiscalement : les indemnités forfaitaires pour frais de recouvrement dues ne sont déductibles que lorsqu’elles sont encaissées. Par conséquent, les indemnités non encaissées ne sont pas imposables. Il convient alors de les sur la ligne XG de l’imprimé n° 2058-A au cours de l’année de constatation du produit à recevoir. Il sera nécessaire de les réintégrer sur la ligne WQ au cours de l’exercice de  leur paiement.

Remarque : l’indemnité forfaitaire pour frais de recouvrement n’est pas soumise à la TVA.

3. Comptabilisation de l’indemnité forfaitaire pour frais de recouvrement chez le client

De manière symétrique à ce qui est prévu chez le fournisseur, lorsque les indemnités forfaitaires pour frais de recouvrement sont facturées :

• on débite le compte 66181 « Intérêts des dettes commerciales »,
• et on crédite le compte 401 « Fournisseurs ».

A la clôture de l’exercice, le client retardataire doit constater un passif s’il n’a pas encore été facturé (mais qu’il va l’être) :

• on débite le compte 66181 « Intérêts des dettes commerciales »,
• et on crédite le compte 4081 « Fournisseurs – Factures Non Parvenues ».

Fiscalement :les indemnités forfaitaires pour frais de recouvrement dues ne sont déductibles qu’au titre de l’exercice de leur paiement (réintégration sur la ligne WQ de l’imprimé n° 2058-A de la liasse fiscale lors de la comptabilisation de la dette puis déduction sur la ligne XG lors du paiement).

Ecrit par
Thibaut Clermont

Thibaut CLERMONT, mémorialiste en expertise-comptable et fondateur de Compta-Facile, site d'information sur la comptabilité.