La comptabilité de trésorerie : fiche pratique

La législation prévoit deux méthodes de gestion de la comptabilité : la comptabilité de trésorerie et la comptabilité d’engagement. La comptabilité de trésorerie repose sur le principe suivant : on enregistre en comptabilité l’ensemble des encaissements et des décaissements. Ce mode de comptabilité (également appelé méthode d’enregistrement) est donc relativement simple. Cependant, il ne peut pas être utilisé par toutes les entreprises.

Compta-Facile propose ici une fiche pratique sur la comptabilité de trésorerie.

comptabilité de trésorerie

Qu’est-ce que la comptabilité de trésorerie ?

La comptabilité de trésorerie permet d’enregistrer la comptabilité en se basant sur les flux de trésorerie. Ainsi, les ventes seront comptabilisées à chaque règlement d’un client et les achats à chaque paiement d’un fournisseur. Les flux sont enregistrés dans les journaux comptables en suivant le relevé bancaire et éventuellement le livre de caisse.

Concernant le rangement des pièces justificatives, une bonne solution consiste à effectuer pour chaque mois le regroupement suivant : relevé bancaire suivi des factures d’achats, de ventes et autres justificatifs classés par ordre chronologique.

Attention, les entreprises qui relèvent des BIC et qui optent pour la comptabilité de trésorerie doivent, à la clôture de l’exercice, rattacher l’ensemble des créances non encore encaissées et des dettes non encore payées, selon le principe de la comptabilité d’engagement. Ainsi, le bilan et le compte de résultat comprendront les mêmes montants, peu importe la méthode utilisée (comptabilité de trésorerie ou la comptabilité d’engagement).

Pour aller plus loin : quelles sont les règles de la comptabilité de trésorerie ?


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Qui peut tenir une comptabilité de trésorerie ?

Les entreprises qui peuvent appliquer les règles de la comptabilité de trésorerie sont :

  • Celles qui relèvent des BIC (Bénéfices Industriels et Commerciaux) et qui ne dépassent pas les seuils suivants : 789 000 euros de chiffre d’affaires hors taxes par an pour les activités de négoce et 238 000 euros par an pour les activités de services,
  • Celles qui relèvent des BNC (Bénéfices Non Commerciaux).

Pour une présentation complète : quelles entreprises peuvent tenir une comptabilité de trésorerie ?

Quel est l’intérêt de la comptabilité de trésorerie ?

La comptabilité de trésorerie repose sur un fonctionnement très simple : il convient uniquement d’enregistrer en cours d’année les encaissements et les décaissements en suivant son relevé bancaire et éventuellement son livre de caisse. Le volume d’écritures à traiter est ainsi réduit et permet de gagner du temps. Cette solution permet généralement d’alléger les honoraires de l’expert-comptable.

Pour les entreprises relevant des BIC, cela permet de ne comptabiliser que les encaissements et décaissements en cours d’exercice, sans qu’il n’y ait de différences par rapport à la comptabilité d’engagement sur les états financiers à la clôture de l’exercice, car les créances et les dettes sont rattachées à ce moment là. Ici aussi, elle permet de faire gagner du temps.

Pour une comparaison complète : quels sont les avantages et les inconvénients de la comptabilité de trésorerie ?

Quelles sont les limites de la comptabilité de trésorerie ?

L’entreprise maîtrise moins bien le suivi des fournisseurs à payer et le suivi des règlements clients car elle ne disposera pas, par exemple, du grand livre des tiers non lettrés (document permettant d’identifier ces éléments très facilement). Cela peut être problématique pour les entreprises ayant une activité importante et qui se traduit par une facturation conséquente et de nombreux comptes clients et comptes fournisseurs.

De plus, si des points intermédiaires sont effectués en cours d’année, les chiffres de la période ne seront pas pertinents car ils se basent sur la trésorerie.

Exemple : vous venez de réaliser une vente importante à un client qui ne vous a pas payé mais les achats liés à cette vente ont déjà été payés au fournisseur. Avec la comptabilité de trésorerie, vous avez à cette date uniquement la trace de l’achat dans les comptes.

La comptabilité de trésorerie présente aussi une limite au niveau fiscal : les entreprises qui sont en TVA calculée d’après les débits, donc très souvent à la date de facture, ne pourront pas se baser sur la comptabilité, qui est elle sur les encaissements et décaissements, pour procéder à leur déclaration. Cette remarque comporte une seule exception : les entreprises qui relèvent des BIC et qui procède à une déclaration annuelle de TVA car à la clôture de l’exercice, les créances et les dettes sont constatées.

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logiciel compta facturation

A propos de Thibaut Clermont

Thibaut Clermont
Thibaut CLERMONT, mémorialiste en expertise-comptable et webmaster de Compta-Facile, site d'information sur la comptabilité rattaché au réseau FCIC-MEDIA.

19 commentaires

  1. Article actuel et très intéressant!

  2. Comment évalue t-on le stock dans une comptabilité de trésorerie ?
    ( puisse qu’on tient pas compte de l’article vendu, mais uniquement sont montant encaissé )

  3. Bonjour,

    Si vous êtes un BNC, il n’y a pas de stock compte tenu de votre activité.

    Si vous êtes en BIC et que vous optez pour la comptabilité de trésorerie, vous devez à la clôture de l’exercice rattacher vos créances et vos dettes. Il n’y a donc aucun problème avec l’évaluation du stock.

  4. Bonjour,

    Est ce qu’une SASU peut avoir une comptabilité de trésorerie ?
    Faut il la faire manuellement ou besoin d’un logiciel de compta ?
    quels livres de compta remplir ?

    merci par avance de vos réponses.

  5. Oui une SASU peut être en compta de tréso. Il faut un logiciel pour tenir votre comptabilité.

    Au niveau des livres de comptabilité, voici un article qui pourra vous éclairer : https://www.compta-facile.com/livres-comptables-obligatoires/

  6. bonjour,

    tjrs en comptabilité de caisse un ptit exemple mon exercice comptable se termine le 30 mars et le locataire me paie en retard alrs il me paie en janv, fevrier , mars , avril, mai dois je comptabiliser les 2 mois qui suis ou non

  7. Bonjour,
    Pouvez-vous détailler vos cas ? Si j’ai bien compris, votre locataire a payé ses loyers de janvier, février, mars, avril et mai au mois de mai, c’est bien cela ? Quelle est la forme de votre entreprise (SCI translucide fiscalement) ?
    Quoiqu’il en soit, si vous relevez d’une comptabilité de trésorerie, les produits constitués par les loyers ne peuvent être comptabilisés que lorsqu’ils sont perçus (c’est à dire qu’ils figurent dans la colonne « crédit » de votre relevé bancaire), peu importe la période à laquelle ils se rapportent (même s’ils concernent un autre exercice comptable).
    Bonne journée.
    Cordialement,
    Thibaut CLERMONT.

  8. Bonjour,
    Pouvez-vous m’indiquer s’il est possible, pour une SARL ( CA < 70 K€ ) soumise à l'impôt sur les sociétés et bénéficiant du régime simplifié d'imposition (RSI) d'opter pour une comptabilité de trésorerie ? Merci d'avance ! Mme Seli

  9. Bonjour,
    Les SARL de petite taille relevant du Régime Simplifié d’Imposition (RSI) en matière fiscale peuvent, en effet, opter pour une comptabilité de trésorerie pour les opérations ayant lieu à l’intérieur d’un exercice comptable. En revanche, à la clôture de l’exercice, elles doivent comptabiliser les créances et les dettes puisqu’elles sont tenues à l’établissement d’une comptabilité d’engagement. Les opérations d’inventaire devront également être comptabilisées. Pour plus d’informations : la comptabilité d’une SARL. Bon après-midi. Cordialement, Thibaut CLERMONT.

  10. Bonjour,

    Comment traiter les chèques émis non débités dans une comptabilité de trésorerie pour un BNC?

    Merci par avance

  11. Bonjour,
    Si ces chèques ne sont plus valables (autrement dit que leur date de validité a expiré), vous pouvez les solder en créditant le compte 771800 « Autres produits exceptionnels sur opérations de gestion ».
    Bonne soirée. Cordialement, Thibaut CLERMONT.

  12. Bonjour,
    En comptabilité de trésorerie peut-on saisir des écritures qui ne touchent pas la trésorerie ?
    Je suis comptable, je viens de créer ma société (e commerce) mais je ne connais pas du tout la compta simplifiée, j’ai donc le problème inverse car je vais devoir m’interdire de saisir certaines choses….
    Existe-t-il une liste exhaustive de ce que l’on doit saisir, et de ce qui est strictement interdit?
    Merci d’avance pour votre réponse.

  13. Bonjour,
    Etant donné votre activité, peu importe la forme de votre entreprise, vous êtes considéré comme un « BIC » c’est-à-dire êtes classé dans la catégorie des bénéfices industriels et commerciaux et devez tenir une comptabilité commerciale de type « créances et dettes ». En théorie donc, vous ne pouvez tenir une comptabilité de trésorerie. La seule exception possible est l’application d’une comptabilité super simplifiée dont je vous invite à prendre connaissance en cliquant sur le lien. En cours d’exercice, vous pourrez effectivement vous limiter à tenir une comptabilité de trésorerie (vous avez tout de même l’autorisation de comptabiliser des opérations diverses dans d’autres journaux comme les salaires, la TVA, les amortissements, etc.) et devrez obligatoirement constater, à la clôture de l’exercice, les créances et les dettes non encore dénouées financièrement ainsi que vos écritures d’inventaire.
    Bon après-midi. Cordialement, Thibaut CLERMONT.

  14. Bonjour,

    Je suis une EURL /BIC à l’IR, je fais du e-commerce, avec un petit CA (inf à 82K€).

    Je n’arrive pas à être certain d’avoir le droit de faire une compta de trésorerie….
    les nombreux articles lus indiquent que si BIC avec CA < 82K€ alors je peux faire une compta de trésorerie, sans poser de restriction sur le type d'imposition (IR ou IS).
    Mais le Bofip (http://bofip.impots.gouv.fr/bofip/4768-PGP.html?identifiant=BOI-BIC-DECLA-30-20-20120912) indique que la norme dans le cas du BIC à l'IR est une compta d'engagement…. alors même que le Bofip (http://bofip.impots.gouv.fr/bofip/3418-PGP.html?identifiant=BOI-BIC-DECLA-30-20-20-20141006) semble indiquer que l'administration fiscale peut accepter une simple compta de trésorerie.

    J'en perds mon latin…

    La question est simple donc : oui ou non puis-je faire une compta de trésorerie si BIC / IR et CA< 82K€ ?

    Si vous avez une réponse ferme et éclairée je suis preneur.

    Cdt,

  15. Bonjour,
    J’ai créé mon entreprise individuelle en janvier 2017 et je me pose des questions sur la comptabilité de trésorerie.
    J’ai effectué des déplacements par conséquent j’ai des frais de repas ainsi que des indemnités kilométriques à comptabiliser. Hors j’ai payé mes frais de restauration avec ma carte bancaire de mon compte personnel et pas avec celle de la société.
    De plus, les indemnités kilométriques ne correspondent pas à une facture, comment les comptabiliser en comptabilité de trésorerie?
    Comment puis-je faire apparaître comptablement cette charge sur mon exercice 2017 ?
    Je vous remercie pour vos réponses.
    Cordialement.
    RB

  16. Thibaut Clermont

    Bonjour,
    Tout d’abord, pardonnez-moi pour le retour tardif. Si vous exercez votre activité en EURL, vous devez appliquer les règles de la comptabilité commerciale (comptabilité d’engagement de type « créances et dettes »). Toutefois, une option fiscale appelée la comptabilité super-simplifiée vous permet, sous certaines conditions, d’appliquer les règles de la comptabilité de trésorerie tout au long de l’exercice et de ne comptabiliser les créances et les dettes qu’à la clôture de l’exercice. C’est en ce sens qu’il faut comprendre la phrase suivante du Bofip (§20) : « tenir une comptabilité de trésorerie en cours d’année et ne constater leurs créances et leurs dettes qu’à la clôture de l’exercice ».
    J’espère vous avoir bien expliqué la nuance. Bonne soirée. Cordialement, Thibaut CLERMONT.

  17. Bonjour,

    Merci pour cet article très intéressant.
    Petite interrogation concernant les dotations aux amortissements qu’on ne passe pas en trésorerie. Comment les déduire du résultat comptable et fiscal ?

    Merci
    Mp77

  18. Thibaut Clermont

    Bonjour,
    Relevez-vous des bénéfices non commerciaux (BNC) ? Si c’est le cas, vous devez enregistrer les dotations aux amortissements dans un journal d’opérations diverses.
    Bon après-midi. Cordialement, Thibaut CLERMONT.

  19. Thibaut Clermont

    Bonjour,
    Vous pouvez comptabiliser ces opérations dans un journal d’opérations diverses. La contrepartie de chacune des charges sera le compte de l’exploitant (compte 108).
    En revanche, sachez que vous êtes dans l’obligation de produire un récapitulatif des kilomètres parcourus (pour ceux qui donnent lieu au remboursement de frais selon le barème kilométrique) : date du déplacement, kilomètres parcourus, motif du déplacement, etc. Par ailleurs, tous les justificatifs afférents à ce déplacement doivent être conservés (tickets de péage par exemple).
    Bonne journée. Cordialement, Thibaut CLERMONT.

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